浙江省审计厅关于加强审计成果运用的指导意见(浙审办[2005]85号)

[ 2006-4-27 15:05:36 ]

各市、县（市、区）审计局，省厅各处室、直属各单位：
    审计工作的成效最终要体现在审计成果的转化率和使用率上，实现审计成果效能的最大化，促进被审计单位的整改提高，这是审计工作的终极目的，也是审计监督的价值之所在。为了进一步落实厅党组提出的《认真贯彻“干在实处、走在前列”要求 进一步加强审计工作的意见》，更好地发挥审计监督的职能作用，推进审计事业继续不断发展，现对审计成果运用工作提出以下意见：
    一、审计成果的类别和特征
    （一）审计成果的分类。审计成果是审计机关在依法履行审计职能时所取得的工作成果。按照其发挥作用的领域可分为两类，一类是提供给外部使用的审计成果，一类是提供给内部使用的审计成果。提供给外部使用的审计成果包括：对单个项目依法出具的审计决定、审计报告（审计意见书）；对多个项目或专题项目出具的综合报告、专题报告和审计调查报告；对典型性事例出具的审计专报、审计信息；对特定事例出具的审计移送处理书；受政府委托向人大常委会所作的本级预算执行和其他财政收支审计工作报告；适应审计结果公开需要出具的审计公告；提供给媒体的消息、通讯、案例故事、问题研究等。提供给审计系统内部使用的审计成果包括：指导审计实务的审计操作指南（手册）；计算机辅助审计软件；科学先进的审计管理模式；针对审计工作的某一方面，如审计技术方法、审计组织形式、审计管理、干部教育等做出的新探索、新经验以及被上级审计机关介绍推广的创新成果、被兄弟省市学习的成功经验等。外部审计成果重在整合、提炼、传递和落实；内部审计成果重在总结、提升、宣传和推广。外部审计成果是内部审计成果的最终体现，内部审计成果是外部审计成果的实现基础。
    （二）审计成果的特征。无论是对外的审计成果还是对内的审计成果都必须把握以下几个特征：
    1.规范性。规范性是由审计执法的严肃性决定的。审计执法的严肃性要求审计机关、审计人员必须依法行使审计监督权，规范履行审计职责，严格按照审计准则以及操作规程，客观公正、实事求是地实施审计项目、取得审计资料、书写审计文书。
    2.创新性。创新性是由前进与发展的基本要求决定的，是成果区别于结果的显著标志。审计成果应当在审计工作的管理与组织、技术与方法、意见与建议等方面，有所建树、有所突破、有所深化。而不是因循守旧、重复模仿。
    3.效益性。效益，通常指效率、效果、效益情况，是衡量一项审计工作结果是否成为审计成果以及成果是否优异的标准。
    在效率方面，主要体现在审计机关、审计人员能够提前完成本级政府和上级审计机关交办的以及本单位审计工作计划和审计实施方案规定的工作任务；审计机关、审计人员能够迅速、准确地披露、研究发现的问题，反映审计工作的情况、经验，研究总结审计工作的方法、规律等等。
    在效果方面，体现在审计机关、审计人员完成的审计项目、从事的具体工作，应当实现预期目标；报出的文字材料，应当得到决策部门或者使用单位的重视与采纳，对社会的政治、经济、法律等方面的建设或者对企业单位的生产、经营、管理，起到明显的促进作用等等。
    在经济节约方面，体现在审计机关、审计人员应当制定科学的审计预算，合理调配、使用审计资源，充分发挥人、财、物的使用价值，以最小的资源投入，取得最大的工作成绩等等。
    二、加强审计成果运用工作的总体要求
    各级审计机关要以高度的政治责任感和事业心，树立实现审计成果效能最大化的意识，认真抓好审计成果运用，努力提高审计成果的转化率和使用率，从而推进审计事业的发展。
    通过对带有共性的和具有普遍性、倾向性的问题进行挖掘，着重从宏观层面分析问题，提出规范管理、完善体制、健全制度的意见和建议，发挥好党委政府宏观决策的参谋助手作用；通过建立机制，加强与有关部门协调，进行信息沟通和资源共享，发挥协同作战作用；通过对审计发现的典型问题的梳理，着重从完善制度、加强管理方面，发挥对被审计单位的规范引导作用；通过对审计机关自身工作方法、工作经验的总结和提炼，探求审计工作规律，相互借鉴，发挥对下级审计机关的业务指导作用；通过及时总结审计工作中的新探索、新经验、新成果，积极宣传浙江经验，为促进审计事业发展发挥作用。
    三、提升对外使用的审计成果
    （一）审前认真研究论证，审后及时分析总结。通过全面深入的信息收集和政策分析，围绕党委政府重大决策和经济工作重点，结合审计工作实际，研究提出在某个领域、某类事项、某项制度、某种倾向方面能够产生有效成果的意向及拟订为此而实施的具体审计和专项审计调查项目，由厅（局）长办公会议统一审定、平衡后确定项目和成果提炼主办部门。项目结束后要及时进行分析总结，调动审计组成员的主动性和创造性，对共性问题进行综合提炼，举一反三，着重从宏观层面分析问题、提出完善制度和机制的意见建议，逐步解决审计过程中对成果把握不敏锐问题；并对项目实施过程进行分析，总结经验和不足，提出完善重大项目组织管理、提高审计工作质量的意见和建议。
    （二）完善内部协作机制，优化审计资源配置。建立健全分解审计成果整合任务、落实责任的工作机制。根据职责分工，确定责任部门和协作部门，明确各部门职责，通过多部门分工协作，对同类项目、同步项目和某一时间段项目的审计结果进行横向和纵向多角度的整合、分析和提炼，保证出好成果。横向整合是指对各行业、各专业审计的单个项目结果进行分类和提炼，形成反映宏观层次问题、提出建议的综合报告。纵向整合是指对历年某一突出问题的持续跟踪审计或对历年审计结果中某一类突出问题的分析提炼，形成分析原因、分析趋势、提出建议的专题报告。
    主办部门要加强调查研究，以成果为导向，认真制定年度审计工作方案，特别是涉及多个业务部门的，必须有明确的统一方案和表格，以便于汇总分析，经厅（局）长办公会议审定后发相关业务部门。各相关部门要根据统一工作方案认真协作完成任务，对涉及目标成果事项必须牢牢把握，实施到位，主办部门应当对其他职能部门的相关项目提供指导和帮助。主办部门在所有项目结束后要做好本年度相关项目审计结果的汇总分析和整合提炼，各相关部门应按要求提供材料，做好配合工作，主办部门认为有必要可协同相关部门就某事项进一步深入调查。
    科学的考核不仅是重要的工作机制，也是重要的管理方法。随着审计成果运用重要性的不断提高和任务的增加，应进一步完善考核办法，充分发挥考核的指挥棒作用。考核应以进一步调动广大审计人员的积极性为目的，不断强化考核的激励功能。在全面把握审计成果分类和形式的基础上，将全部审计成果纳入考核范围。以审计成果计划目标、成果运用机制和措施以及取得的实际效果作为考核标准，切实解决审计成果实现不足的问题。
    （三）注重汇总各类资料，准确把握内在规律。除年初计划外，各级审计机关平时要注重汇总、归纳以往审计中获取的大量信息资料和相关情况资料，按照行业、产业、区域和综合分类进行科学分析评价，从中找出财政财务收支管理和经济运行的内在规律、共性问题和发展趋向，通过报送审计信息、宏观性和综合性较强的审计调查报告和专题报告等文字材料，为各级领导提供有数据证明、情况分析和对策建议的研究报告，从而促进完善体制、机制、制度和宏观决策，乃至促进整个经济社会的发展，这是各级党委和政府最迫切需要，也是产生效能最大的审计成果。原则上对同一问题可归入不同的类型使用，从不同的角度、不同的层面整合提炼，以满足不同层次成果使用者的需求。
    （四）改进审计成果形式，创新审计成果载体。审计成果具有层次性。对外的审计成果首先是为党委、政府提供决策参考；其次是为相关部门提供信息，为规范行业管理提供建议；再次是促进被审计单位改进管理。层次不同，审计成果载体也不同。即使是同一层次，由于要求不同，载体也不同。因此，应针对不同的审计成果使用对象，区分不同层次，分别设计、不断创新审计成果载体，以增强审计成果运用的针对性、有效性。建立必要的审计成果运用制度，明确成果载体的使用方法，防止随意性。
    重点探索财政同级审报告、经济责任审计结果报告、审计意见书和审计决定书的格式简化、语言通俗化、篇幅精短化工作。加强对问题型审计信息、宏观性和综合性较强的审计调查报告和专题报告等文字材料的多角度、多层面的整合提炼，进一步提高各类审计文书的质量。
    在充分利用法定审计文书和各种已有的综合报告、专题报告、审计信息等基础上，探索建立“审计管理建议书”、“审计结果通报”、“整改情况通报”等成果载体。适应信息化发展要求，重视利用政府内网这一信息平台，使其成为新型成果载体。
    （五）推进审计结果公告，扩大审计成果影响。适度扩大审计结果文书的分送范围，逐步扩展到省政府、人大及财政、税务、司法、监察、纪检等与审计工作联系密切的部门和单位，以提高审计成果的综合利用率，扩大审计监督的影响范围。
    适当扩大审计结果公开的范围，遵循“积极、稳妥、严谨、细致、谨慎”的原则，逐步扩大对外公告的数量和范围。通过网络（内网）、书面公告、主流媒体等方式，适度向社会公开审计报告、审计决定书等的内容，提高审计工作的透明度。目前可以安排国家法规规定公告、各级领导和人民群众比较关注、涉及面较广、负面影响较小的事项，如住房公积金、社会福利资金等专项资金、财政性投资建设项目绩效情况以及部分专项审计调查的结果进行对外公告，以加强社会舆论监督，发挥警示作用。
    积极探索运用通报等形式，在一定范围内对同类审计中的共性问题公布审计结果。对重视审计结果，整改效果好的被审计单位及时予以表扬。对运用审计结果促进制度建立和完善的典型事例及时总结宣传。尤其要重视多与相关部门进行信息沟通，防止信息不对称带来的不利影响。
    应加强与组织、纪委（监察）、财政、计划、国资等部门的协调配合，通过建立联席会议等机制，通报审计情况，利用多部门力量，加大对审计发现问题的整改力度，最大限度发挥审计结果的作用。利用好媒体的力量，逐步将审计监督与舆论监督、群众监督结合起来。
    四、整合对内使用的审计成果
    （一）打好成果整合基础，形成上下联动机制。各级审计机关应积极创新审计思路、方法、技术、管理等，不断总结归纳好的经验和做法，努力形成可供审计机关推广借鉴学习的规范制度，为整合提升对内使用的审计成果打好物质基础。下级审计机关要及时地、定期或不定期地以信息、简报等形式向上级审计机关报送在审计实践中形成的先进理念、经验和做法，并形成制度长期坚持下去。上级审计机关要指定职能部门和人员，通过审计信息专报、审计结果报告、综合报告以及审计新闻报道等多种渠道，及时了解掌握下级审计机关工作中的“亮点”并加以整理、总结、提炼，形成宏观性更强、层次更高、覆盖面更广的审计成果。
    （二）积极开展调查研究，强化推广实践经验。各级审计机关要围绕宏观经济政策的贯彻落实，围绕审计工作的重点内容积极开展各种范围和专题的调查研究。上级审计机关要及时掌握面上的总体情况，指导帮助下级审计机关总结和挖掘审计实践中好的经验和做法，对具有一定普遍意义和推广价值的可以在一定范围内进行试点，进一步丰富完善后再大范围推广。在推广应用审计经验成果的方式上，可以组织下级审计机关或同级审计机关召开现场会，进行实地考察、实时交流和实际演示，更加具体、直观、生动地展现审计成果；可以定期召开上下级审计机关、同级审计机关以及审计机关内部各职能处室之间的经验交流会，以加快不同层次、地区和领域审计工作的信息流动，实现资源共享和优势互补；对于重点推进的审计工作和重点拓展的审计领域，如绩效审计、专项审计调查、计算机审计等，可以选取实践中具有典型性、针对性的具体案例编写成集，供审计人员在实践中参考借鉴，或者组织人员认真整理相关文献资料，广泛征求各方面建议和意见，制定出台操作指南和指导性文件等加以贯彻推进。
    （三）注重成果提升扩展，最大限度发挥效能。整合内部审计成果要注意由点到面、由此及彼，既要注重从微观到宏观的提升，也要注重从一个领域到另一领域的扩展。对于在某个领域或某些地区审计工作中形成的先进理念、经验和做法，不仅要进一步提炼升华，把握规律，形成规范，促进本领域、本地区的审计工作，还要积极尝试将其扩展性地移植运用到相近的领域和其他的地区，以最大限度地发挥审计成果效能。
    （四）加大内部宣传力度，增强审计队伍战斗力。在加大对外审计宣传力度的同时，在审计机关内部也要通过多种渠道，如审计信息简报、内部刊物、审计门户网站、公告宣传栏等强化对审计工作成效的宣传，以充分调动审计人员从事审计工作的积极性和主动性，增强审计人员的荣誉感和责任感，提高审计队伍的战斗力和凝聚力。当前，要特别注重宣传浙江审计在工作创新和为“干在实处、走在前列”服务的成果，要鼓励广大审计人员在业余时间积极撰写反映审计工作成效、展现审计机关新人新事的新闻和通讯，主动自觉地为扩大审计影响，提升审计形象贡献力量。
    （五）提高审计公文质量，促进监督水平提升。审计公文是体现审计工作成效、发挥审计对政府宏观管理建议作用的重要载体，提高审计公文质量是审计成果提升的基础工作。各级审计机关要以“审计文书要让使用者满意”为出发点，进一步改进不足，切实提高审计公文写作和处理质量。草拟公文要做到事实清楚，证据确凿，观点鲜明，措施可行；文章主题集中，结构严整，层次分明，章节匀称，逻辑严密，语句通顺规范，文字简炼精到；标点符号正确无误，数字、序号和单位名称规范统一。公文写作风格应做到平铺直叙、明白晓畅，重在客观反映事实、准确表达观点；公文主题应坚持“一文一事”，始终围绕主旨行文，切忌面面俱到、节外生枝；公文结构应力求精短、严整分明，要果断删除与主旨无关或联系不紧密的篇章段落，整合相同内容，提炼相近观点。